El dimecres 2 d’abril, comença un any més la campanya de la RENDA, corresponent a l’exercici 2024, que durarà fins al 30 de juny de 2025. CCOO t’informa dels aspectes més rellevants.
Dates clau
He de fer la Declaració de la Renda?
Si atenem únicament als ingressos del treball, no has de fer la declaració si els teus rendiments del treball personal són iguals o inferiors a 22.000 € anuals, sempre que provinguin d’un sol pagador. O quan hi hagi diversos pagadors, sempre que la suma del segon i posteriors, per ordre de quantia, no superin en conjunt, la quantitat de 1.500 €.
Novetat: En els casos següents el límit es fixa en 15.876 € anuals:
- Quan els rendiments del treball procedeixin de més d’un pagador i la suma de les quantitats percebudes del segon i la resta per ordre de quantia superin la quantitat de 1.500 € anuals.
- Quan es percebin pensions compensatòries del cònjuge o anualitats per aliments no exemptes (es consideren pensions d’aliments exemptes les reconegudes per sentència judicial).
- Quan els rendiments de treball no estiguin subjectes a retenció (per exemple, pensions estrangeres).
- Quan es percebin rendiments íntegres del treball subjectes a tipus fix de retenció.
Tindran obligació en tot cas:
- Rendes immobiliàries imputades (per la propietat de certs immobles no arrendats diferents de l’habitatge habitual), rendiments íntegres de Lletres del Tresor, subvencions per a l’adquisició d’habitatges de protecció oficial o de preu taxat i altres guanys patrimonials derivats d’ajudes públiques, amb el límit conjunt de 1.000 € anuals.
- Les persones que hagin obtingut rendiments superiors als 1.600 € procedents del capital mobiliari o de guanys patrimonials subjectes a retenció.
- Així mateix, estan obligades a declarar totes les persones titulars de l’ingrés mínim vital i totes les persones integrants de la unitat de convivència, compleixin o no els requisits anteriors.
- Totes aquelles persones físiques que en qualsevol moment del període impositiu hagin estat d’alta, com a treballadors per compte propi o autònoms, independentment dels ingressos.
IMPORTANT: Finalment, els perceptors de prestació de desocupació no estaran obligats a presentar Declaració de Renda 2024: es posposa fins al 2026 (renda 2025).
No obstant això, encara que no superin els imports anteriors, hauran de presentar la renda els qui vulguin beneficiar-se de:
- Deducció per inversió en habitatge habitual (per a adquisicions realitzades fins al 31/12/2012).
- Aportacions a patrimonis protegits de les persones amb discapacitat.
- Deducció per doble imposició internacional.
- Reduccions a la base imposable per aportacions a sistemes de previsió social
No hauran de declarar aquells que obtinguin exclusivament rendiments íntegres del treball, del capital (mobiliari i immobiliari – per arrendament de béns immobles…), d’activitats econòmiques (empresaris, professionals…) i guanys patrimonials, subjectes o no a retenció, quan la seva suma no excedeixi de 1.000 €, ni els que hagin tingut pèrdues patrimonials inferiors a 500 €.
Quan l’he de presentar?
- Termini: Del 2 d’abril al 30 de juny de 2025, ambdós inclosos.
- Fins al 25 de juny si es domicilia el pagament (es carrega en compte el 30 de juny el primer pagament i el 5 de novembre el segon).
- Després del 25 de juny es pot domiciliar el segon termini.
En cas que la declaració resulti a ingressar, s’introdueixen nous mitjans de pagament. A més dels mitjans de pagament tradicionals (domiciliació, pagament electrònic mitjançant càrrec en compte o NRC i document d’ingrés a entitat col·laboradora) es permet el pagament mitjançant targeta de crèdit, en condicions de comerç electrònic segur, o mitjançant Bizum.
Com obtinc les meves Dades Fiscals?
El termini per accedir a les dades fiscals serà des del 19 de març fins al 30 de juny de 2025, així com per sol·licitar el nou número de referència.
Es podrà accedir a les dades fiscals a través de la pàgina web de l’AEAT (https://sede.agenciatributaria.gob.es/), mitjançant els sistemes d’identificació següents:
- Certificat Electrònic / Cl@ve PIN
- Número de referència. En aquest cas, l’AEAT t’ho facilita a través de la mateixa pàgina web, i per això necessitaràs:
- Número i Data de caducitat del teu DNI
- Import de la casella 505 de la declaració de la renda de 2023 (Base liquidable general sotmesa a gravamen).
- Si no vas presentar declaració el 2023, necessitaràs a més els cinc últims dígits d’un compte bancari del qual hagis estat titular a Espanya el 31/12/2024.
Com puc presentar la meva Declaració de la Renda?
- A través del portal de l’Agència Tributària a Internet (https://sede.agenciatributaria.gob.es/), utilitzant algun dels sistemes d´identificació esmentats anteriorment (Certificat Electrònic, Cl@ve PIN, Núm. de Referència). En cas de declaracions conjuntes formulades per ambdós cònjuges, serà necessari, a més, comunicar el NIF, així com el número de referència o Cl@ve PIN del cònjuge. Per a les declaracions amb resultat a ingressar en què no s’opti per la domiciliació bancària com a mitjà de pagament de l’import resultant o, si escau, del corresponent al primer termini, es podrà obtenir un document amb què, una vegada imprès, podrà efectuar directament i personalment l’ingrés de l’import resultant de la declaració a les oficines de les entitats col·laboradores (model 102).
- També es pot presentar a través del telèfon (901 12 12 24 – automàtic), Pla “Li truquem”, que es podrà sol·licitar a partir del 6 de maig perquè l’Agència truqui, tan aviat com sigui possible, però sense possibilitat d’escollir franja horària.
- A les oficines de l’Agència Estatal d’Administració Tributària, prèvia sol·licitud de cita prèvia, es pot demanar cita a partir del 29 de maig, per acudir físicament a l’Agència a partir del 2 de juny. És obligatori, si s’utilitza aquesta opció, domiciliar el pagament de la declaració en cas que resulti a ingressar.
- Finalment, amb enllaç des de l’app al mòbil “Agència Tributària”, previ registre, sempre que no s’hagi de modificar o incloure alguna dada addicional.
- No es podrà presentar la declaració de renda en paper (tot i la STS 953/2023, d’11 de juliol, l’AEAT no ha habilitat un altre mecanisme de presentació de la renda de 2024).
Autoliquidació Rectificativa
El Reial decret 117/2024, de 30 de gener, va introduir un nou article 67 bis en el Reglament de l’Impost sobre la Renda de les Persones Físiques (RIRPF) que estableix l’autoliquidació rectificativa com la via general per a modificar una autoliquidació presentada amb anterioritat, deixant de banda l’anterior sistema dual d’autoliquidació complementària i sol·licitud de rectificació d’autoliquidacions.
Si en la declaració de 2023 calia marcar la casella 107 per a presentar una declaració complementària o la casella 127 per a presentar una sol·licitud de rectificació, en la declaració de 2024 en el seu lloc apareix la nova casella 103 per a indicar que l’autoliquidació és rectificativa d’una altra anterior, amb independència del sentit de la modificació.
A més, trobarem la nova casella 122 per a indicar si l’autoliquidació rectificativa està motivada per una discrepància de criteri administratiu, i en aquest cas també s’habilita la nova casella 669 per a reflectir l’ajust a realitzar per aquest motiu.
Finalment, s’inclou la nova casella 701 en el document d’ingrés o devolució perquè, en els casos de sol·licituds de devolució, es diferenciï les que corresponen a una sol·licitud d’ingressos indeguts d’aquelles que deriven de l’aplicació de la normativa de l’Impost tenint en compte el diferent règim d’unes i altres devolucions.
A més, un any més, es manté l’opció VERIFICA (Autocorrecció de declaracions), havent d’utilitzar-se certificat electrònic o DNI electrònic, o bé el sistema Cl@ve Pin, sistema pel qual les declaracions d’IRPF 2024 a retornar, que s’hagin bloquejat per determinades incidències que suposin una minoració de la devolució declarada, es puguin corregir pels contribuents amb la finalitat d’anticipar el cobrament de la devolució.
Rendiments del Treball
S’incrementa l’import de la reducció per obtenció de rendiments del treball des dels 6.498 € que s’aplicaven fins a la Declaració de Renda 2023 a 7.302 € anuals per a la Declaració de Renda 2024.
L’anterior quantia anirà decreixent linealment en dos trams a mesura en què augmentin els ingressos, de manera que els contribuents amb rendiments nets del treball inferiors a 19.747,50 €, sempre que no tinguin rendes, excloses les exemptes, diferents de les del treball superiors a 6.500 €, reduiran el rendiment net del treball en les següents quanties:
- Contribuents amb rendiments nets del treball iguals o inferiors a 14.852 €: 7.302 € anuals.
- Contribuents amb rendiments nets del treball superiors a 14.852 €, però iguals o inferiors a 17.673,52 €: 7.302 € menys el resultat de multiplicar per 1,75 la diferència entre el rendiment del treball i 14.852 € anuals.
- Contribuents amb rendiments nets del treball compresos entre 17.673,52 € i 19.747,50 €: 2.364,34 € menys el resultat de multiplicar per 1,14 la diferència entre el rendiment del treball i 17.673,52 € anuals.
Encara que totes les dades haurien d’estar ja incorporats en l’esborrany de la declaració, per obtenir el certificat de retencions i els certificats de retribució en espècie haurem de procedir de la manera següent:
- Personal en actiu: People Xperience ⇒ Accés al meu Portal ⇒ Compensació ⇒ Certificat de retencions i ingressos a compte.
- Personal no actiu: Persones desvinculades, en excedència, que hagin causat baixa a l’entitat o que no tinguin accés al portal (maternitat, IT, etc.) – A través de la bústia de correspondència de CaixaBankNow, a la carpeta “Tots” > concepte “Comunicat Fiscal RH CaixaBank”.
NOTA: Si durant l’any 2024 has estat en situació d’IT (baixa mèdica), tens desglossada la informació de la retribució dinerària percebuda en concepte de prestació d’IT. Però en fer la declaració, has d’acumular aquesta quantitat a la resta de retribucions dineràries que s’informen en la casella “Import íntegre satisfet”.
Mobilitat geogràfica per nova contractació
La plantilla de recent contractació que, estant inscrita com a desocupada a l’oficina d’ocupació, va acceptar un lloc de treball a CaixaBank en un municipi diferent del de la seva residència habitual, i aquest fet va exigir el trasllat de la seva residència a un altre municipi, podran incrementar en 2.000 € anuals les despeses deduïbles en el període impositiu en què es produeixi el canvi de residència i en el següent.
Retribució Flexible (Compensa+)
Ja saps que l’any 2020 es va implementar a CaixaBank un sistema de Retribució Flexible, a través de la plataforma Compensa+, que consisteix en un sistema complementari a la retribució tradicional que permet a tots els empleats i empleades de l’Entitat en actiu, independentment de la seva antiguitat o tipus de contracte, destinar voluntàriament fins a un 30% de la seva retribució dinerària a la contractació de productes o serveis que tenen un millor tractament fiscal, com ara l’assegurança mèdica, la guarderia, la targeta de transport, l’assegurança d’estalvi per a la jubilació, la formació, els idiomes, el rènting de vehicles o la compra d’accions de CaixaBank.
Si t´has acollit a aquesta modalitat, en les teves Dades Fiscals apareix tota la informació i no has de fer res més.
Recorda: Si t’aplica en la Renda la desgravació fiscal per despeses de guarderia prevista en la Llei 35/2006, de fins a 1000 € anuals, estaran subjectes a tributació almenys aquests 1.000 €, del que hagis contractat en el Pla de Retribució Flexible.
Imputació fiscal Assegurança Mèdica Adeslas personal
No tenen consideració de retribució en espècie l’assegurança de salut que ens abona l’empresa, sempre que el seu cost no superi els 500 € anuals (en el nostre cas Sí que se supera). En cas de superar aquesta quantitat, l’excés tributarà com a retribució en espècie dins dels rendiments del treball. En el nostre certificat de retencions figuren com a rendes exemptes al final del document, i l’excés sobre aquests 500 €, dins de l’apartat de “Retribucions en Espècie”, el desglossament de la qual està detallat en la segona pàgina del certificat.
Les quotes del Sindicat desgraven
És necessari recordar que les quotes satisfetes al sindicat són una despesa deduïble dels rendiments del treball. Perquè, efectivament, l’afiliació sindical, i especialment a CCOO, contribueix a millorar les condicions laborals i també els rendiments del treball. Aquest import no està incorporat en l’esborrany, i és imprescindible afegir-lo manualment.
Exempció de les Retencions per naixement i cura d’un/a menor
Els/les contribuents que haguessin percebut prestacions per naixement i cura d’un/a menor durant l’exercici 2024, no han de realitzar cap tràmit, ja que, en les seves Dades Fiscals de 2024, incorporaran aquestes prestacions com a rendes exemptes.
Consideració fiscal de les Dietes i Assignacions per a despeses de viatge
Des de l’any 2023, la quantitat exempta de gravamen destinada per l’empresa a compensar les despeses de locomoció de l’empleat/ada que s’ha desplaçat durant la seva jornada laboral per a fer la seva feina, sempre que es justifiqui la realitat del desplaçament, es fixa en 0,26 € per quilòmetre recorregut.
Respecte a les quantitats satisfetes per l’empresa als treballadors i treballadores per a cobrir despeses de manutenció tenen com a límit els imports següents (si s’abona una quantitat major, l’excés està subjecte a retenció):
- 53,34 € per dieta amb allotjament a Espanya.
- 26,67 € per dieta sense allotjament a Espanya.
- 91,35 € per dieta amb allotjament a l’estranger.
- 48,08 € per dieta sense allotjament a l’estranger.
NOTA: Les quantitats que figurin en l’apartat “Dietes exceptuades de gravamen i rendes exemptes de l’impost”, situat al final del certificat de retencions de CaixaBank, no s’han d’incloure en la declaració.
Les contribucions del Promotor al Pla de Pensions d’Ocupació (PC30)
Les contribucions efectuades per CaixaBank al Pla de Pensions d’Ocupació (PC30), ja apareixen en l’esborrany, i el seu efecte fiscal és neutre. Veuràs que consten com:
- Contribucions empresarials a Plans de Pensions i Mutualitats de Previsió Social, dins dels Rendiments del Treball.
- En l‘apartat de Reducció de la base imposable: Reduccions per Aportacions i Contribucions a Sistemes de Previsió Social.
Finalment, pel que fa a les contribucions realitzades pel Promotor a les Pòlisses d’Excessos Reglamentaris o d’Excessos Fiscals, en no repercutir-se a l’empleat/ada, també són neutres fiscalment parlant.
Prestacions derivades de la Disponibilitat anticipada de Drets Consolidats de Plans de Pensions de persones afectades per la DANA
La percepció d’aquestes prestacions tindrà la consideració de rendiments del treball, d’acord amb l’article 17.2.a) de la Llei de l’IRPF.
Rendiments del Capital Immobiliari
Per als contractes d’arrendament signats abans del 26 de maig de 2023, es manté la reducció que s’aplicava del 60 % sobre els ingressos nets obtinguts. Per als contractes signats a partir de l’1 de gener de 2024, la reducció varia en funció dels següents criteris:
- Si el lloguer s’ha signat en una zona tensionada i el propietari ha reduït el preu en més d’un 5 % respecte al preu del contracte anterior, la reducció a aplicar serà del 90 %.
- En el cas d’habitatges llogats per primera vegada en zones tensionades a arrendataris d’entre 18 i 35 anys, o cedides a l’Administració Pública per a lloguer social, la reducció serà del 70 %.
- En cas que l’habitatge hagi estat rehabilitada en els dos anys anteriors a la signatura del contracte, es podrà aplicar una reducció del 60 %.
- En la resta de casos la reducció serà del 50 % (per als contractes signats a partir de gener 2024).
NOTA: Si no s’inclouen en la declaració inicial els rendiments derivats del lloguer de l’habitatge, i la AEAT ens realitza un procés de comprovació, no podrem després aplicar aquestes reduccions, a més de la possible sanció per ocultació, que pot oscil·lar entre el 50 % i el 150 % del no declarat.
LLOGUER TURÍSTIC – IMPORTANT: Se suprimeix per a l’exercici 2024 l’obligació de presentar el model 179 “Declaració informativa anual de la cessió d’ús d’habitatges amb finalitats turístiques”, que és substituït per la presentació del model 238 “Declaració informativa per a la comunicació d’informació per part d’operadors de plataformes”.
Imputació de Rendes Immobiliàries
S’aplica la imputació de rendes immobiliàries a l’1,1% si els immobles estan localitzats en municipis amb valors cadastrals revisats, sempre que haguessin entrat en vigor a partir de l’1 de gener de 2012.
Guanys Patrimonials
Fiscalitat Venda Accions de CBK de 2007 i 2011
Aquells/es empleats/ades que van rebre 200 accions gratuïtes (15/10/2007), o les 500 accions gratuïtes (15/07/2011), ja no estan subjectes a retribució en espècie en haver passat més de 3 anys sense haver-les venut. Si s’han venut en 2024, ha de declarar-se el corresponent guany o pèrdua patrimonial, col·locant com a valor d’adquisició per a les 200 primeres, 5,25 €, i per a les 500 segones, 4,237 € (preu al tancament del 15/07/2011).
NOTA: Des de l’1 de gener de 2017, s’equipara el tractament fiscal derivat de la transmissió de drets de subscripció, tant si es tracta de drets procedents de valors admesos a negociació com no admesos a negociació, tributant, en tots dos casos, com a guany patrimonial en l’exercici en què es produeixi.
Resta de guanys patrimonials
Es manté el desglossament en tres apartats del denominat “Guanys i pèrdues patrimonials derivades de transmissions d’altres elements patrimonials”, que són:
- Derivades de la transmissió d’immobles i drets reals sobre béns immobles.
- Transmissió o permuta de monedes virtuals (Criptomonedes) per particulars.
A partir de l’any 2024, hauran de presentar el nou model 721 les persones que a 31 de desembre de l’any anterior hagin estat titulars, autoritzats o beneficiaris de criptomonedes a l’estranger per més de 50.000 € en total.
- Caràcter residual per a “Altres elements patrimonials”.
A més, s’afegeixen tres noves caselles dins de l’apartat “Altres guanys i pèrdues patrimonials que no deriven de la transmissió d’elements patrimonials” per a consignar:
- L’ajuda corresponent al Bo Cultural Jove.
- Les ajudes públiques al lloguer que es puguin concedir al contribuent, com és l’ajuda al lloguer d’habitatge corresponent al Bo Lloguer Jove.
- L’ajuda de 200 € per a persones físiques de baix nivell d’ingressos i patrimoni.
Reduccions Base Imposable General
Per a les aportacions i contribucions a sistemes de previsió social (règim general).
Pel que fa a les aportacions personals realitzades per un empleat o empleada al seu Pla de Pensions Individual, apareixen a l’esborrany, i se sumaran a les contribucions empresarials que hem vist abans, a la casella Reducció de la base imposable: Reduccions per Aportacions i Contribucions a Sistemes de Previsió Social, minorant el resultat de la declaració.
RECORDA: si, sumant les aportacions del promotor, la imputació de la pòlissa de riscos, i les aportacions a plans de pensions individuals (si n’hi hagués), superes el 30 % de la suma dels rendiments nets del treball i d’activitats econòmiques percebuts individualment en l’exercici, tindràs la possibilitat, si se sol·licita a la declaració, de poder reduir l’excés.
Límit de deducció fiscal per a l’aportació als plans de pensions individuals
Per a l‘any 2024, es mantenen les desgravacions als plans de pensions privats individuals a 1.500 € com a aportació màxima (o el 30 % dels rendiments nets del treball i d’activitats econòmiques, si aquesta quantitat és menor), i la quantitat de 8.500 € com a increment addicional del dit límit, no només mitjançant la realització de contribucions empresarials, sinó també mitjançant aportacions del treballador al mateix instrument de previsió social, segons el següent quadre d’imports anuals de contribució:
- Aportacions ≤ 500€ coeficient 2,5.
- Aportacions ≥500,01 € i ≤ 1500 € serà 1.250 €, més el resultat de multiplicar per 0,25 la diferència entre la contribució empresarial i 500 €.
- > 1.500 € coeficient 1.
A banda d’això, s’aplicarà el coeficient 1 quan el treballador/a obtingui en l’exercici rendiments íntegres del treball superiors a 60.000 € procedents de l’empresa que realitza la contribució. En aquest cas, l’aportació del treballador/a, dins d’aquest límit addicional per a instruments de previsió social empresarial, com a màxim pot ser igual a la de l’empresa ocupadora, és a dir, 4.250 € cadascun.
IMPORTANT: Des del 2 de desembre de 2024, es poden realitzar aportacions voluntàries al nostre Pla de Pensions d’Ocupació de CaixaBank (PC30), per part dels seus partícips, acollint-se a aquest benefici fiscal.
Deduccions Generals
Em puc deduir la hipoteca?
A partir de l’1 de gener de 2013 només tindran dret a aplicar la deducció per inversió en habitatge habitual per les quantitats satisfetes durant el període, els contribuents següents:
- Els qui hagin adquirit el seu habitatge habitual o satisfet quantitats per a la seva construcció amb anterioritat a l’1 de gener de 2013.
- Els qui hagin satisfet quantitats amb anterioritat a l’1 de gener de 2013 per obres de rehabilitació o ampliació de l’habitatge habitual, sempre que les obres esmentades estiguin acabades abans d’1/01/2017.
La base de la deducció és de 9.040€ anuals.
Els qui haguessin satisfet quantitats per a la realització d’obres i instal·lacions d’adequació de l’habitatge habitual de les persones amb discapacitat amb anterioritat a l’1 de gener de 2013, sempre que les citades obres o instal·lacions estiguin concloses abans de l’1 de gener de 2017.
En tot cas, per poder aplicar el règim transitori de deducció s’exigeix que els i les contribuents hagin aplicat la deducció per aquest habitatge el 2012 o en anys anteriors, tret que no l’hagin pogut aplicar encara perquè l’import invertit en la mateixa no hagi superat l’import exempt per reinversió o les bases efectives de deducció d’habitatges anteriors.
Les Despeses Deduïbles per Salari en Espècie dels préstecs hipotecaris
Quan la plantilla de CaixaBank gaudeix de préstecs bonificats, aquests generen un salari en espècie i els corresponents ingressos a compte. Aquest salari en espècie consisteix en una major imputació d’interessos augmentant, per tant, la base de la deducció. Així, per a determinar els interessos per capitals aliens invertits en l’adquisició d’habitatge, haurem de sumar la valoració del salari en espècie als interessos realment pagats pel préstec, a la qual li sumarem l’amortització de capital efectuada, així com totes les despeses que es derivin d’aquest finançament. (Consulta a la DGT V1763-10).
En cas que hi hagi més d’un titular de l’habitatge i es facin declaracions separades, la retribució en espècie, com a ingrés salarial, s’imputa al treballador o treballadora que la percep, i la deducció, calculada segons els criteris explicats, i per al cas de guanys o proindivís al 50%, s’imputa a cadascun dels/les titulars/es. (Consulta a la DGT 1474-03).
Les primes d’assegurances de vida (SEVIAM) o d’incendis vinculades al finançament aliè de l’habitatge habitual també són deduïbles en considerar-se una despesa derivada d’aquest finançament (Consulta a la DGT V2082-11).
NOTA: El detall de la valoració en espècie dels préstecs per a l’adquisició d’habitatge habitual, està a la segona pàgina del certificat de retencions i ingressos a compte de CaixaBank.
Estic de lloguer, m’ho puc deduir?
Aquesta deducció estatal s’ha suprimit per als contractes d’arrendament a partir de l’1 de gener del 2015.
Es manté en Règim Transitori per a contribuents que hagin subscrit un contracte d’arrendament anterior a l’1 de gener del 2015, i sempre que la base imposable sigui inferior a 24.107,20 € anuals. La base màxima sobre la qual s’aplica aquesta deducció és de:
- 9.040 € anuals, quan la base imposable ≤ 17.707,20 € anuals.
- 9.040 € – [1,4125 x (BI – 17.707,20)], quan la BI estigui compresa entre 17.707,20 € i 24.107,20 €.
S’han de revisar les possibles deduccions establertes per cada comunitat autònoma per al lloguer d’habitatge habitual, perquè poden haver-hi límits diferents.
Deducció per Adquisició de vehicles elèctrics “endollables” i de “pila de combustible”, i instal·lació de punts de recàrrega.
Noves deduccions temporals a la quota íntegra estatal que seran aplicables fins al 31 de desembre de 2024:
- Deducció per l’adquisició de vehicles elèctrics “endollables” i de pila de combustible nous (15 % del preu sobre una base màxima de 20.000 €).
- Deducció per a la instal·lació de punts de recàrrega de bateries per als vehicles elèctrics esmentats (15 % del cost d’instal·lació de punt de càrrega, sobre una base màxima de 4.000 €).
En termes generals, la deducció resultarà aplicable si el vehicle ha estat adquirit entre el 30 de juny de 2023 i el 31 de desembre de 2024. En el cas d’una compra a terminis, la deducció s’aplicarà si s’abona el 25% del valor en aquest període de temps. Pel que fa al punt de càrrega, es deduirà en el mateix període en què finalitzi la seva instal·lació, sempre que sigui abans que acabi el 2024.
Aquest benefici és compatible amb les ajudes del pla MOVES.
NOTA: L’import d’aquestes deduccions, igual que la deducció per obres de millora de l’eficiència energètica d’habitatges, recau exclusivament sobre la quota íntegra estatal.
Deducció per Eficiència Energètica (DA 50ª LIRPF)
Es manté fins al 31 de desembre de 2024 les deduccions per obres per a millorar l’eficiència energètica dels habitatges.
És necessari que quedi acreditat mitjançant el certificat d’eficiència energètica de l’habitatge expedit pel tècnic competent, abans de l’inici de les obres (a aquest efecte serà vàlid l’emès com a màxim en els 2 anys anteriors a l’inici de les obres) i al final d’aquestes.
Hi ha tres tipus de deduccions, que són les següents:
1r.- Deducció d’un 20 % per obres per a la reducció de la demanda de calefacció i refrigeració en habitatges que hagin reduït en almenys un 7 % la suma dels indicadors de demanda de calefacció i refrigeració.
Les obres es poden realitzar en el teu habitatge habitual o en qualsevol altra de la teva titularitat que tinguis arrendada per a ús com a habitatge o en expectativa de lloguer, sempre que, en aquest cas, la lloguis abans del 31 de desembre de 2024.
Aquesta deducció no s’aplicarà en el cas de “la part de l’obra que es realitzi en places de garatge, trasters, jardins, parcs, piscines i instal·lacions esportives i altres elements anàlegs, ni en la part de l’habitatge que afecti una activitat econòmica”. Màxim 5.000 €. Fins al 31 de desembre de 2024.
2n.- Deducció d’un 40 % per obres per a la millora en el consum d’energia primària no renovable realitzades, que redueixin el consum d’energia un mínim del 30 % o permetin millorar la qualificació energètica a a o B. Màxim 7.500 €. Fins al 31 de desembre de 2024.
3r.- Deducció d’un 60 % per obres de rehabilitació energètica realitzades en edificis d’habitatges d’ús residencial, així com en els seus trasters i places de garatge. Base màxima de 5.000 € anuals per habitatge. Fins al 31 de desembre 2025
Deduccions per Donatius i altres aportacions
- 80 % fins a 250 € de base de la deducció.
A partir de 250 € de la base de la deducció:
- 40 %.
- 45 % per recurrència de donacions a una mateixa entitat (3 anys).
Pera a la resta de fundacions i associacions no incloses en la Llei 49/2002, la deducció serà 10 %.
Deducció per Residencial habitual i efectiva a l’illa de La Palma durant l’exercici 2024.
L’article 67 de la Llei de Pressupostos Generals de l’Estat per a 2023 afegeix una disposició addicional cinquantena-setena en la Llei de l’IRPF per permetre que, exclusivament en els períodes impositius 2022 i 2023, ampliada a 2024 pel Reial decret llei 4/2024, de 26 de juny, els contribuents amb residència habitual i efectiva a l’Illa de La Palma puguin aplicar la deducció prevista per als residents a Ceuta i Melilla en l’article 68.4.1r de la LIRPF.
IMPORTANT: L’extensió de la reducció de Ceuta i Melilla a La Palma només resultarà aplicable per determinar el tipus de retenció i ingrés a compte a practicar sobre els rendiments als quals resulti d’aplicació la citada deducció, que haguessin estat satisfets a partir de l’entrada en vigor del RD-llei 4/2024, de 26 de juny, amb caràcter general, el 28 de juny de 2024.
Deducció a Famílies residents en Territori Comunitari
Podran aplicar-se aquesta deducció en la quota els/les contribuents els altres membres dels quals de la unitat familiar tinguin la seva residència fixada en un dels països membres de la UE o als països membres de l’Espai Econòmic Europeu, la qual cosa els impedeix presentar declaració conjunta, equiparant així la quota a pagar en el cas que tots haguessin estat residents fiscals a Espanya.
Aquesta deducció no resultarà d’aplicació aquesta deducció quan algun dels membres de la unitat familiar:
- Hauria optat per tributar en el règim especial aplicable a treballadores/es desplaçats/des a territori espanyol (article 93 de la LIRPF).
- Hauria optat per tributar en el règim previst per a contribuents residents a altres Estats de la UE.
- No es disposa de NIF.
Deduccions Autonòmiques
Cada Comunitat Autònoma estableix les seves pròpies deduccions de l’IRPF; per tant, has de consultar-les per a saber si tens dret. Per la teva comoditat, et deixem un enllaç:
Deduccions Familiars
Deducció per maternitat
Amb efectes des de l’1 de gener de 2023, es modifiquen els requisits per a poder aplicar la deducció per maternitat:
Les dones amb fills/es menors de tres anys amb dret a l’aplicació del mínim per descendents poden minorar la quota diferencial fins a 1.200 € anuals per cada fill/a menor de tres anys fins que el menor tingui tres anys d’edat, sempre que es compleixin algun dels següents requisits:
- En el moment del naixement del menor percebin prestacions contributives o assistencials del sistema de protecció de desocupació.
- En el moment del naixement estiguin donades d’alta en el règim corresponent de la Seguretat Social o mutualitat.
- En qualsevol moment posterior al naixement del menor estiguin donades d’alta en el règim corresponent de la Seguretat Social o mutualitat amb un període mínim de 30 dies cotitzats, tenint-se en compte també els dies cotitzats previs al naixement.
Aquesta deducció es calcula de manera proporcional al nombre de mesos del període impositiu posteriors al moment en què es compleixin els requisits.
Quan es tingui dret a la deducció per haver-se donat d’alta a la Seguretat Social o mutualitat amb posterioritat al naixement del menor, la deducció corresponent al mes en què es compleixi el període de cotització de 30 dies s’incrementarà en 150 € anuals.
Se suprimeix, per tant, per a aquesta deducció, el límit de les cotitzacions i quotes totals a la Seguretat Social i mutualitats meritades en cada període impositiu amb posterioritat al naixement o adopció que establia la normativa anterior.
Despeses de Guarderia
L’import de la deducció per maternitat es podrà incrementar fins a 1.000 € addicionals quan el contribuent que tingui dret, hagués satisfet en el període impositiu despeses de custòdia del fill/a menor de tres anys en guarderies o centres d’educació infantil autoritzats. No obstant això, en l’exercici en el qual el/la fill/a menor compleixi tres anys, aquest increment pot ser aplicable respecte de les despeses incorregudes amb posterioritat al compliment d’aquesta edat fins al mes anterior en què pugui començar el segon cicle d’educació infantil.
Per ser considerades despeses de custòdia deduïble han de complir els requisits següents:
- Abonades a escoles bressol i centres d’educació infantil autoritzats (figuren a les teves dades fiscals).
- Que s’abonin en concepte d´inscripció i matrícula, l’assistència, en horari general i ampliat, i l’alimentació, sempre que s’hagin produït per mesos complets.
- Que no tinguin la consideració de rendiments del treball exempts (article 42.3.c) i d) de la LIRPF).
- L’import total de la despesa efectiva no subvencionada satisfeta en cada període impositiu a l’escola bressol o centre educatiu en relació al fill/a.
És important destacar que, arran de la Sentència del Tribunal Suprem de 8 de gener de 2024, podran aplicar aquest increment no sols les mares que portin als seus fills/es a un centre d’educació infantil autoritzat per l’Administració educativa de la Comunitat Autònoma, sinó també les mares que els portin a guarderies que comptin amb l’autorització de l’ajuntament que resulti precisa per a l’obertura i funcionament de l’activitat de custòdia de menors en guarderies, segons les disposicions normatives aplicables a aquests centres.
Recorda, a més, que, en el cas de no haver sol·licitat el cobrament de la deducció de maternitat establerta de manera anticipada, hauràs d’aplicar-te aquesta reducció en la renda.
La Deducció per Família Nombrosa i familiars amb discapacitat.
Des de l’exercici 2015, existeixen noves deduccions de l’IRPF per a famílies nombroses i/o persones amb discapacitat a càrrec. Encara que es pot sol·licitar l’abonament anticipat (model 143), cal tenir-ho present a l’hora de confeccionar la declaració per a aplicar correctament la reducció de la quota diferencial (1.200 € /2.400 €).
Amb efectes del 5 de juliol de 2018, s’incrementa l’import de la deducció prevista en la lletra c) del número 1 de l’article 81 bis de la LIRPF fins a 600 € anuals per cada descendent que excedeixi del número mínim exigit perquè aquesta família hagi adquirit la condició de família nombrosa de categoria general o especial, segons correspongui. També des del 5 de juliol de 2018 s’inclouen cònjuges, no separats legalment, amb discapacitat, sempre que no tinguin rendes anuals, excloses les exemptes, que superin 8.000 €/any (sempre que no siguin descendents amb discapacitat o ascendents amb discapacitat amb dret a l’aplicació del mínim) fins a 1.200 €/any
La AEAT no confecciona la Renda:
- Rendes del treball superiors a 65.000 € i del capital mobiliari superiors a 15.000 €.
- Arrendament d’immobles (més de 2 immobles i/o contractes de lloguer) i lloguers turístics a través de plataformes.
- Activitats professionals o empresarials en estimació directa.
- Transmissió de més de 2 immobles
- Transmissió d’accions de més de 2 emissors (límit conjunt).
- Transmissió de béns adquirits per herència o donació.
- No es confeccionen declaracions d’exercicis anteriors.
Ajuda per a l’IRPF 2024
Finalment, recorda que a la pàgina web de l’AEAT (https://sede.agenciatributaria.gob.es/Sede/Renta.html) tens totes les consideracions oportunes per a aquesta Campanya de la Renda 2024.
I per resoldre altres dubtes, et deixem l’enllaç al Manual de la Renda 2024, emès per l’Agència Tributària:
(https://sede.agenciatributaria.gob.es/Sede/Ayuda/24Manual/100.html).
Finalment, també disposes del Servei Telefònic d’Informació Tributària bàsica per a dubtes:
Telèfon: 91 554 87 70 (s’hi accedeix també a través del 901 33 55 33).
Qualsevol dubte, consulta amb el teu delegat o delegada de CCOO de referència.
